Krypto-Steuern: Haltefrist, Freigrenze und Tausch erklärt

Wann sind Gewinne aus Kryptowerten steuerpflichtig?

Wenn zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr liegt. Der Bundesfinanzhof hat 2023 entschieden, dass Kryptowährungen wie Bitcoin und Ether ein anderes Wirtschaftsgut im Sinne von § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG sind (Urteil vom 14.02.2023, IX R 3/22). Der Gewinn aus einem Verkauf oder Tausch innerhalb der Jahresfrist fällt deshalb unter § 23 EStG.

Berechnet wird der Gewinn aus dem Verkaufspreis abzüglich der Anschaffungskosten und der Werbungskosten, etwa Handelsgebühren (§ 23 Abs. 3 Satz 1 EStG). Wer Kryptowerte nur hält, hat kein Veräußerungsgeschäft und keinen Gewinn nach § 23.

Wie funktioniert die Ein-Jahres-Frist?

Die Frist beginnt am Tag nach dem Kauf und endet mit Ablauf des Tages, der dem Kaufdatum im Folgejahr entspricht (§ 187 Abs. 1, § 188 Abs. 2 BGB). Wer am 15.03.2026 kauft, deckt mit der Frist den Zeitraum bis einschließlich 15.03.2027 ab: Ein Verkauf bis dahin zählt noch. Ab dem 16.03.2027 liegt er außerhalb der Frist.

Wer Einheiten zu verschiedenen Zeitpunkten gekauft hat, muss einem Verkauf bestimmte Anschaffungen zuordnen. Grundsatz ist die Einzelbetrachtung: Es zählt, welche konkreten Einheiten du verkauft hast. Ist sie nicht möglich, trennt die Finanzverwaltung die Haltefrist und den Wert (BMF-Schreiben vom 06.03.2025). Die Tabelle zeigt die Reihenfolge.

Gerechnet wird je Wallet. Innerhalb einer Wallet behältst du die gewählte Methode bei, bis alle Einheiten einer Handelsbezeichnung in dieser Wallet verkauft sind. Erst nach einem vollständigen Verkauf und neuem Kauf kannst du wechseln. Für jede Handelsbezeichnung in einer Wallet hast du ein eigenes Wahlrecht.

Gilt die Freigrenze von 1.000 € für Krypto?

Ja. Beträgt der Gesamtgewinn aus allen privaten Veräußerungsgeschäften eines Kalenderjahres weniger als 1.000 €, bleibt er steuerfrei. Bei 1.000 € oder mehr ist der gesamte Gewinn steuerpflichtig, nicht nur der Teil darüber (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG). Die Grenze gilt für die Summe aller Veräußerungsgeschäfte des Jahres, nicht je Coin und nicht je Börse.

Ist der Tausch von Bitcoin in Ethereum steuerpflichtig?

Ja, wenn er innerhalb der Jahresfrist erfolgt. Der Bundesfinanzhof behandelt den Tausch von Kryptowerten wie einen Verkauf: Anschaffung und Veräußerung oder Tausch innerhalb eines Jahres fallen unter § 23 EStG (Urteil vom 14.02.2023, IX R 3/22). Der hingegebene Bitcoin gilt damit als veräußert.

Als Verkaufserlös der hingegebenen Kryptowerte setzt du den Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt an. Lässt sich dieser nicht ermitteln, wird der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte nicht beanstandet (BMF-Schreiben vom 06.03.2025). Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte, zuzüglich gezahlter Anschaffungsnebenkosten, ist zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Einheiten. Transaktionsgebühren für den Tausch sind Werbungskosten.

Damit sind die erhaltenen Einheiten angeschafft, und für sie beginnt eine eigene, neue Jahresfrist. Ein Tausch setzt die Uhr für das neu Erhaltene also auf null.

Ein dritter Fall: Bezahlst du eine Ware oder Dienstleistung mit Kryptowerten, veräußerst du sie ebenfalls. Als Erlös gilt das in Euro vereinbarte Entgelt; ist keins beziffert, der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte.

Wie werden Staking und Lending besteuert?

Laufende Erträge aus Staking oder Lending sind keine Verkaufsgewinne. Einkünfte aus Lending sind Einkünfte aus sonstigen Leistungen nach § 22 Nr. 3 EStG, Einnahmen aus passivem Staking in der Regel ebenfalls (BMF-Schreiben vom 06.03.2025). Dort gilt eine Freigrenze: Betragen die Einkünfte weniger als 256 € im Kalenderjahr, sind sie nicht einkommensteuerpflichtig. Ab 256 € zählt der ganze Betrag.

Die erhaltenen Einheiten sind angeschafft, mit dem Marktkurs im Zeitpunkt des Zuflusses. Für ihren späteren Verkauf gelten die normalen Regeln samt eigener Jahresfrist. Als Zeitpunkt darfst du vereinfachend die Einbuchung in der Wallet annehmen. Belohnungen, die du noch nicht abgerufen hast, zählen spätestens zum Ende des Kalenderjahres.

Für die sonstigen Leistungen gilt ein eigener Verlusttopf. Übersteigen die Werbungskosten die Einnahmen, lässt sich der Überhang nicht mit anderen Einkünften verrechnen; er mindert aber Einkünfte aus Leistungen im Vorjahr oder in den Folgejahren. Mit Verlusten aus Verkäufen treffen sich diese Beträge nie.

Für Mining, Airdrops, Hard Forks und Kryptowerte im Betriebsvermögen gelten eigene Regeln, die dieser Beitrag nicht abdeckt.

Wie wirken sich Verluste aus?

Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften mindern nur Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften desselben Kalenderjahres. Mit anderen Einkünften, etwa aus Arbeit, lassen sie sich nicht verrechnen (§ 23 Abs. 3 Satz 7 EStG). Was im Jahr der Entstehung nicht verrechnet wird, mindert nach § 10d EStG die Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften im unmittelbar vorangegangenen Jahr oder in den folgenden Jahren (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG).

Welche Angaben braucht die Berechnung?

Für jeden Verkauf oder Tausch braucht die Rechnung nach § 23 Abs. 3 EStG dieselben Eckdaten. Der Gewinn lässt sich nur bestimmen, wenn Kaufdatum, Anschaffungskosten und Erlös feststehen. Was du für Kryptowerte im Privatvermögen aufzeichnest, listet das BMF-Schreiben vom 06.03.2025 ausdrücklich auf.

Wer Überschusseinkünfte von mehr als 500.000 € im Kalenderjahr hat, ab dem 1. Januar 2027 mehr als 750.000 €, muss die Aufzeichnungen und Unterlagen zu diesen Einkünften sechs Jahre aufbewahren. Das geht auch auf Datenträgern; bei einer Außenprüfung kann ein Datenzugriff auf die genutzte Software verlangt werden.