Grenzgänger Schweiz: Quellensteuer 4,5 % und 60-Tage-Regel

Wer gilt als Grenzgänger?

Grenzgänger im Sinne des Abkommens zwischen Deutschland und der Schweiz ist, wer in einem der beiden Staaten wohnt, im anderen nichtselbständig arbeitet und regelmäßig an den Wohnsitz zurückkehrt (Art. 15a des Abkommens). Die beiden Staaten müssen auseinanderfallen: Wohnsitz in Deutschland, Arbeitsort in der Schweiz oder umgekehrt. Dieser Beitrag behandelt den Fall Wohnsitz in Deutschland. Im umgekehrten Fall rechnet die Schweiz nicht an, sondern setzt den Bruttobetrag des Lohns bei der Bemessungsgrundlage um ein Fünftel herab.

Die Folge ist eine Aufteilung der Steuer. Der Lohn wird im Wohnsitzstaat besteuert, der Arbeitsstaat darf eine begrenzte Quellensteuer erheben.

Wie hoch ist die Quellensteuer und wie wird sie in Deutschland angerechnet?

Die Schweiz darf auf den Bruttolohn höchstens 4,5 % Quellensteuer erheben. Das gilt nur, wenn der Arbeitgeber eine Ansässigkeitsbescheinigung des deutschen Finanzamts vorliegen hat; ohne sie ist die Schweizer Steuer nicht auf 4,5 % begrenzt (Art. 15a des Abkommens). Deutschland besteuert den Lohn in der Veranlagung und rechnet die Schweizer Steuer bis zur Höhe von 4,5 % an, und zwar wie eine deutsche Abzugsteuer, nicht als ausländische Steuer. Berücksichtigt wird sie schon bei der Festsetzung der Vorauszahlungen.

Die Anrechnung setzt voraus, dass der Lohn in der Veranlagung erfasst ist und in der Schweiz keine Erstattung beantragt oder durchgeführt wurde. Wer sich die Schweizer Steuer dort erstatten lässt, verliert die Anrechnung in Deutschland.

Was besagt die 60-Tage-Regel?

Bis zu 60 Arbeitstage im Kalenderjahr, an denen du aus beruflichen Gründen nicht an den Wohnsitz zurückkehrst, bleiben unbeachtlich. Die Grenze gilt für eine Beschäftigung während des gesamten Kalenderjahres. Wird sie überschritten, entfällt die Grenzgängerregelung. Gezählt werden nur Tage, an denen die Rückkehr wegen der Arbeit nicht möglich oder nicht zumutbar ist, etwa wegen einer beruflich bedingten Übernachtung am Arbeitsort oder auf einer Dienstreise. Krankheits- und Unfalltage zählen nicht. Dabei zählen nur Arbeitstage nach dem Arbeitsvertrag (Einführungsschreiben zu Art. 15a, Rz 09 bis 13). Für die Aufstellung der Reisetage gibt es ein abgestimmtes, unverbindliches Muster: die Anlage zu Gre-3.

Bei Teilzeit mit festen Arbeitstagen wird die Grenze anteilig gekürzt. Bezugsgröße sind 250 betriebsübliche Arbeitstage bei einer Fünf-Tage-Woche und 300 bei einer Sechs-Tage-Woche (Einführungsschreiben, Rz 16). Wer an jedem betriebsüblichen Arbeitstag arbeitet, aber nur stundenweise, behält die vollen 60 Tage (Protokoll zum Abkommen).

Was gilt bei Homeoffice?

Ein Arbeitstag, an dem ein Grenzgänger ganztägig am Wohnsitz arbeitet, gilt nicht als Nichtrückkehrtag. Das haben die Behörden beider Staaten in einer Konsultationsvereinbarung vom 15. und 18. Juli 2022 festgelegt. Homeoffice-Tage verbrauchen die 60 Tage also nicht. Entscheidend ist „ganztägig“: Ein Tag, an dem du halb im Homeoffice und halb beim Arbeitgeber arbeitest, fällt nicht unter diese Vereinbarung.

Wie oft pendelt werden muss und wie Homeoffice-Quoten auf den Status wirken, regeln die Verwaltungen getrennt. Die Seite der Finanzämter Baden-Württemberg zu Grenzgängern enthält dazu Angaben, die sich ab 2026 unterscheiden. Auswirkungen auf Sozialversicherung und Arbeitsrecht behandelt dieser Beitrag nicht.

Wie läuft die Besteuerung in Deutschland ab?

Die Angaben stammen aus den Hinweisen der Finanzämter Baden-Württemberg zu Grenzgängern in die Schweiz. Die Rechtsgrundlage gilt bundesweit.

Was passiert, wenn der Grenzgängerstatus endet?

Endet der Status, etwa weil die 60 Tage überschritten sind, stellt das Finanzamt keine Ansässigkeitsbescheinigung mehr aus. Das Ende der Grenzgängertätigkeit ist dem Finanzamt umgehend mitzuteilen, damit Vorauszahlungen angepasst werden. Die Besteuerung des Lohns richtet sich dann nach den allgemeinen Regeln des Abkommens für Arbeitslohn. Die Folgen hängen vom Einzelfall ab und sind hier nicht abschließend darstellbar; Ausnahmen stehen in den Quellen.