Entlastungsbetrag für Alleinerziehende: 4.260 € im Jahr

Wer gilt als alleinerziehend?

Das Gesetz spricht von „allein stehenden“ Steuerpflichtigen. Gemeint ist, wer nicht mit einem Ehepartner zusammen veranlagt werden kann (oder verwitwet ist) und mit keiner anderen volljährigen Person einen gemeinsamen Haushalt führt. Dazu kommt ein Kind im Haushalt, für das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag zusteht. Alleinerziehend heißt in der Steuer also: ein Kind, ein Haushalt, kein weiterer Erwachsener, außer es ist ein Kind, für das dir Kindergeld oder der Kinderfreibetrag zusteht. Ein volljähriges Kind in Ausbildung oder Studium zählt deshalb nicht gegen den Entlastungsbetrag, ebenso ein Kind, das einen Dienst leistet.

Ein Kind gehört zum Haushalt, wenn es in der Wohnung gemeldet ist (§ 24b Abs. 1 EStG). Die Finanzverwaltung schaut daneben auf die tatsächliche Lebenssituation: Das Kind lebt dort, und es geht um Versorgung und Betreuung. Ist das Kind bei beiden Eltern gemeldet, steht der Entlastungsbetrag dem Elternteil zu, der die Voraussetzungen für die Auszahlung des Kindergeldes erfüllt, oder erfüllen würde, wenn nur ein Anspruch auf den Kinderfreibetrag besteht. Er folgt also dem Kindergeld. Auf zwei Haushalte aufteilen lässt er sich nicht.

Das Kind muss über seine Identifikationsnummer identifiziert sein; ist es nicht steuerpflichtig, genügt eine andere geeignete Identifizierung. Wird die Nummer erst später vergeben, etwa bei einem Neugeborenen oder nach einem Zuzug aus dem Ausland, wirkt das auf die Monate zurück, in denen die Voraussetzungen vorlagen.

Wie hoch ist der Entlastungsbetrag?

Der Grundbetrag liegt bei 4.260 € im Jahr. Für jedes weitere Kind kommen 240 € dazu (§ 24b Abs. 2 EStG). Die Beträge sind 2025 und 2026 gleich. Der Entlastungsbetrag gilt zusätzlich zum Kindergeld beziehungsweise zum Kinderfreibetrag. Er ersetzt keines von beiden.

Technisch ist er ein Abzug von der Summe der Einkünfte. Die 4.260 € sind also der Betrag, der vom Einkommen abgezogen wird, nicht der Betrag, der am Ende weniger Steuer bedeutet. Wie viel Steuer das ausmacht, hängt am Einkommen.

Was ändert die Steuerklasse II?

Die Steuerklasse II ist die Lohnsteuerklasse für Alleinerziehende. Sie gibt es für Arbeitnehmer, bei denen der Entlastungsbetrag zu berücksichtigen ist (§ 38b Abs. 1 EStG). Der Arbeitgeber rechnet dann den Grundbetrag von 4.260 € schon bei der monatlichen Lohnsteuer mit ein. Der Zuschlag von 240 € für jedes weitere Kind steckt in der Steuerklasse II nicht. Er lässt sich über einen Freibetrag im Lohnsteuerabzug oder in der Steuererklärung berücksichtigen. Das Gesetz zählt den Erhöhungsbetrag ausdrücklich zu den Beträgen, aus denen das Finanzamt einen Freibetrag bildet. Ein solcher Freibetrag gilt längstens für zwei Kalenderjahre ab dem Jahr, für das er erstmals gilt, danach ist er neu zu beantragen; ändern sich die Verhältnisse, kannst du innerhalb dieses Zeitraums eine Änderung beantragen.

Die Steuerklasse ist ein Lohnsteuerabzugsmerkmal. Eine günstigere Klasse wird auf Antrag beim Finanzamt gebildet (§ 39 Abs. 6 EStG). Sie gilt ab dem ersten Tag des Monats, in dem die Voraussetzungen erstmals vorlagen, wirkt also innerhalb des Jahres zurück: Wer im Februar alleinerziehend wird und im September den Antrag stellt, bekommt die Steuerklasse II ab Februar, korrigiert über den Lohnsteuerabzug. Soll die Änderung noch im laufenden Jahr wirken, gilt der 30. November als letzter Antragstag.

Ändert sich etwas zu deinen Ungunsten, etwa weil die Voraussetzungen entfallen, musst du das dem Finanzamt mitteilen (§ 39 Abs. 5 EStG). Tust du das nicht, ändert das Finanzamt die Steuerklasse von Amts wegen und fordert zu wenig erhobene Lohnsteuer nach, soweit sie 10 € übersteigt.

Was gilt, wenn ein anderer Erwachsener im Haushalt lebt?

Dann kommt es darauf an, ob gemeinsam gewirtschaftet wird. Ist die andere volljährige Person mit Haupt- oder Nebenwohnsitz in der Wohnung gemeldet, vermutet das Gesetz eine Haushaltsgemeinschaft. Diese Vermutung ist widerlegbar. Bei einer eheähnlichen oder lebenspartnerschaftsähnlichen Gemeinschaft geht das nicht (§ 24b Abs. 3 EStG).

Das Gesetz nennt genau zwei Ausnahmen (§ 24b Abs. 3 EStG): Die andere volljährige Person ist jemand, für den dir Kindergeld oder ein Kinderfreibetrag zusteht, zum Beispiel ein volljähriges Kind in Ausbildung oder Studium. Oder sie ist ein Kind, das einen Dienst leistet oder eine entsprechende Tätigkeit ausübt.

Was gilt bei einem Wechsel im Lauf des Jahres?

Der Entlastungsbetrag ist ein Jahresbetrag, der nach Monaten gerechnet wird. Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen nicht vorlagen, ermäßigt er sich um ein Zwölftel (§ 24b Abs. 4 EStG). Das gilt beim Einzug einer weiteren erwachsenen Person ebenso wie beim Start als Alleinerziehende im Lauf des Jahres.

Auch im Jahr einer Trennung gilt der Betrag anteilig. Leben Ehegatten dauernd getrennt, kann der Entlastungsbetrag ab dem Monat der Trennung bis zum Ende des Kalenderjahres angesetzt werden, soweit die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Hier zählt schon der Monat der Trennung, nicht erst der erste volle Monat danach: Wer sich am 20. März trennt, bekommt die Monate März bis Dezember, also zehn Zwölftel, nicht neun. Auch wer im Jahr der Heirat zeitweise allein stehend war, kann ihn für diese Monate ansetzen.