Abfindung versteuern: So funktioniert die Fünftelregelung

Ist eine Abfindung steuerpflichtig?

Ja. Eine Abfindung, die für den Wegfall des Arbeitsplatzes gezahlt wird, ist eine Entschädigung für entgangene Einnahmen (§ 24 Nr. 1 Buchst. a EStG). Das Gesetz zählt sie ausdrücklich zu den Einkünften, eine eigene Einkunftsart bildet sie aber nicht. Sie bleibt bei der Einkunftsart, aus der sie stammt, bei Arbeitnehmern also bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. Das Gesetz kennt aber eine Ermäßigung: Entschädigungen gehören zu den außerordentlichen Einkünften (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG) und werden unter Bedingungen ermäßigt besteuert.

Der Verlust des Arbeitsplatzes ist eine belastende Zeit. Die steuerliche Seite ist dagegen berechenbar: Es gibt eine feste Regel, einen Rechenweg und einen Ort, an dem sie berücksichtigt wird. Genau diese drei Dinge klärt der Beitrag.

Wie funktioniert die Fünftelregelung Schritt für Schritt?

Die Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG) mildert die Progression, also den steigenden Steuersatz bei steigendem Einkommen. Sie besteuert nicht die ganze Abfindung auf einmal, sondern ein Fünftel davon. Am Ende multipliziert sie den Steuerbetrag mit fünf.

Warum gibt es die Ermäßigung seit 2025 erst mit der Steuererklärung?

Weil der Gesetzgeber sie aus dem Lohnsteuerabzug gestrichen hat. Seit dem 1. Januar 2025 müssen Arbeitgeber die Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzug nicht mehr anwenden: Das Wachstumschancengesetz hat in § 39b Abs. 3 EStG die Sätze 9 und 10 aufgehoben. Prüfung und Anwendung finden nur noch in der Einkommensteuerveranlagung statt, beim Finanzamt am Wohnsitz.

In der Praxis heißt das: Der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer auf die Abfindung ohne die Ermäßigung ein. Die Fünftelregelung kommt mit der Steuererklärung ins Spiel. Das Finanzamt berechnet die Einkommensteuer neu und rechnet die einbehaltene Lohnsteuer an (§ 36 Abs. 2 EStG).

Wann gilt die Fünftelregelung? Die Zusammenballung

Zwei Dinge müssen zusammenkommen: Die Zahlung ist eine Entschädigung für entgangene Einnahmen, und sie ballt sich in einem Veranlagungszeitraum zusammen. Der Bundesfinanzhof beschreibt es so: Die Entschädigung fließt in einem Kalenderjahr zu, und im Jahr der Zahlung steht insgesamt mehr Einkommen zu Buche als bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses (BFH, Urteil vom 13.03.2018, IX R 16/17).

Bei einer einvernehmlichen Auflösung geht der BFH in der Regel davon aus, dass die Auflösung nicht allein vom Arbeitnehmer ausging, weil der Arbeitgeber ohne Anlass nicht zahlt. Verteilt sich die Zahlung auf mehrere Jahre, fehlt es in der Regel an der Zusammenballung. Ausnahmen: siehe Quelle.

Abfindung und Arbeitslosengeld: Was ist der Progressionsvorbehalt?

Arbeitslosengeld I wird nicht besteuert, erhöht aber den Steuersatz auf das übrige Einkommen. Das nennt das Gesetz Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG): Auf das zu versteuernde Einkommen wird ein besonderer Steuersatz angewendet, der die Lohnersatzleistung einrechnet.

Bezieht jemand im selben Jahr eine Abfindung und Arbeitslosengeld, wirkt der besondere Steuersatz auf das gesamte zu versteuernde Einkommen. Wie stark er den Satz anhebt, hängt von der Höhe des Arbeitslosengeldes ab. Die Abfindung selbst geht dabei aber nur mit einem Fünftel in die Berechnung des besonderen Steuersatzes ein (§ 32b Abs. 2 EStG). Treffen Abfindung und Arbeitslosengeld im selben Jahr zusammen, ist das eine echte Entlastung.

Fallen Sozialabgaben auf die Abfindung an?

Nein, in der Regel nicht. Nach der Deutschen Rentenversicherung sind Abfindungen, die als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt werden, nicht beitragspflichtig.

Beitragspflichtig ist dagegen, was Ansprüche aus der Zeit bis zur Auflösung abgilt, und was als Ausgleich bei fortbestehendem Arbeitsverhältnis gezahlt wird, etwa bei verringerter Arbeitszeit oder einer schlechter bezahlten Stelle. Die Abgrenzung im Einzelfall: siehe Quelle.