Photovoltaik und Steuer: Wann die Anlage steuerfrei ist

Wann sind Einnahmen aus einer Photovoltaikanlage steuerfrei?

Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen sind nach § 3 Nr. 72 EStG einkommensteuerfrei, wenn die Anlage auf, an oder in einem Gebäude (einschließlich Nebengebäuden) installiert ist und die Leistungsgrenzen eingehalten sind. Die Befreiung gilt seit dem Steuerjahr 2022. Du musst nicht Eigentümer des Gebäudes sein, um eine befreite Anlage zu betreiben.

Einnahmen sind etwa die Einspeisevergütung, Entgelte für Strom, den du anderweitig lieferst, zum Beispiel an Mieter, Vergütungen für das Aufladen von Elektro- oder Hybridfahrzeugen und Zuschüsse; bei der Einnahmenüberschussrechnung auch vereinnahmte und erstattete Umsatzsteuer. Entnahmen sind der Strom, den du selbst verbrauchst oder privat verwendest. Beides fällt unter die Befreiung, unabhängig davon, wofür der Strom verwendet wird. Der Zeitpunkt der Inbetriebnahme entscheidet aber darüber, welche Leistungsgrenzen gelten. Die Befreiung ist kein Wahlrecht, sie braucht keinen Antrag, und auf sie lässt sich nicht verzichten.

Welche Leistungsgrenzen gelten für die Steuerbefreiung?

Seit 2025 gilt eine einheitliche Grenze: 30 Kilowatt (peak) je Wohn- oder Gewerbeeinheit, insgesamt höchstens 100 Kilowatt (peak) pro Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft. Das Jahressteuergesetz 2024 hat die frühere Staffelung nach Gebäudeart abgelöst. Die neue Fassung gilt für Anlagen, die nach dem 31. Dezember 2024 angeschafft, in Betrieb genommen oder erweitert werden.

Für ältere Anlagen bleiben die bisherigen Grenzen bestehen, solange sie nicht erweitert werden.

Ein Beispiel der Finanzverwaltung: Auf zwei Einfamilienhäusern steht je eine Anlage mit 30 kW (peak), dazu kommt eine Freiflächenanlage mit 50 kW (peak). Die Freiflächenanlage bleibt außen vor, die beiden Dachanlagen sind begünstigt.

Was gilt bei der Umsatzsteuer: 0 % beim Kauf?

Für die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage gilt der Umsatzsteuersatz 0 %. Das Gesetz zählt wesentliche Komponenten und Speicher ausdrücklich dazu und nennt auch die Installation (§ 12 Abs. 3 UStG, seit 01.01.2023). Voraussetzung: Die Anlage steht auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder öffentlichen und anderen Gebäuden, die dem Gemeinwohl dienen. Die Voraussetzungen gelten als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak) beträgt oder betragen wird.

Da keine Umsatzsteuer anfällt, ist keine Option zur Regelbesteuerung nötig. Eine Wallbox ist ein eigener Gegenstand und nicht vom Nullsteuersatz erfasst.

Zahlt eine kleine Anlage Gewerbesteuer?

Für Gewerbesteuer gibt es eine eigene Befreiung: § 3 Nr. 32 GewStG nimmt stehende Gewerbebetriebe von Anlagenbetreibern aus, deren Tätigkeit sich ausschließlich auf die Erzeugung und Vermarktung von Strom aus einer auf, an oder in einem Gebäude angebrachten Solaranlage beschränkt. Die installierte Leistung darf bis zu 30 Kilowatt betragen.

Die Anmeldung bei der Gemeinde (Gewerbeamt) ist dagegen keine Frage des Steuerrechts. Dazu trifft dieser Beitrag keine Aussage.

Was musst du dem Finanzamt mitteilen?

Die Regel: Betreiber zeigen die Aufnahme der Tätigkeit an und müssen den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung sowie den Fragebogen zur Errichtung und zum Betrieb einer Photovoltaikanlage über ELSTER einreichen (§ 138 AO). Das Bayerische Landesamt für Steuern nennt eine Ausnahme: Beginnt die Tätigkeit ab dem 1. Januar 2023, ist die Anlage nach § 3 Nr. 72 EStG befreit und wird die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG angewendet, entfallen beide Fragebögen. Stattdessen genügt die Nummer aus dem Marktstammdatenregister gegenüber dem Netzbetreiber.

In der Einkommensteuererklärung entfällt bei rein steuerfreien Einnahmen die Gewinnermittlung und damit die Angabe eines Gewinns. Sind die Einnahmen nicht befreit, sind die Anlage G und die Anlage EÜR elektronisch einzureichen. Wird eine befreite Anlage nachträglich über die Grenzen erweitert, ist das dem Finanzamt umgehend mitzuteilen.

Was gilt bei größeren Anlagen?

Die Grenzen sind Freigrenzen, keine Freibeträge. Liegt die Leistung darüber, fällt die Befreiung nach § 3 Nr. 72 EStG insgesamt weg, nicht nur für den Teil über der Grenze. Für die 100-kW-Grenze sagt die Finanzverwaltung das ausdrücklich: Bei mehr als 100 kW (peak) insgesamt ist die Steuerbefreiung insgesamt nicht anzuwenden. Dann ist der Gewinn zu ermitteln, und die Anlage G sowie die Anlage EÜR kommen ins Spiel.

Dasselbe gilt für die Grenze je Gebäude, und Nebengebäude zählen mit. Ein Beispiel der Finanzverwaltung, gerechnet mit den bisherigen Grenzen: Auf einem Haus mit zwei Wohneinheiten steht eine Anlage mit 15,10 kW (peak), auf der zugehörigen Garage eine zweite mit 15,10 kW (peak). Zusammen sind das 30,20 kW (peak), zulässig sind 30,00 kW (peak). Damit ist keine der beiden Anlagen begünstigt. Schon ein Modul zu viel kann also die ganze Befreiung kosten.