Nebengewerbe neben dem Job: Anmeldung, Steuern, Pflichten

Ab wann ist die Nebentätigkeit ein Gewerbe?

Ein Gewerbe ist eine selbstständige, nachhaltige Betätigung mit Gewinnabsicht, mit der du am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmst. Sie darf nicht Land- und Forstwirtschaft, freier Beruf oder sonstige selbstständige Arbeit sein (§ 15 Abs. 2 Satz 1 EStG). Dass daneben ein Hauptjob läuft, ändert nichts. Auch ein Nebenzweck der Gewinnabsicht genügt (Satz 3). Es reicht die Absicht, Einnahmen zu erwirtschaften, die höher sind als die Ausgaben. Eine Steuerersparnis, die durch die Tätigkeit entsteht, ist dabei kein Gewinn: Wer nur Verluste erzeugt, um Steuern zu sparen, hat keine Gewinnabsicht.

Eine Mindestgrenze für Umsatz oder Gewinn steht in § 15 Abs. 2 EStG und in § 14 GewO nicht. Entscheidend ist die Tätigkeit, nicht die Höhe der Einnahmen.

Gehört die Tätigkeit zu den freien Berufen, etwa Journalismus oder Übersetzung, ist sie kein Gewerbe. Wie sich beides unterscheidet, beschreibt der Beitrag zu Gewerbe oder Freiberuf.

Wie meldest du ein Nebengewerbe an?

Wer ein Gewerbe beginnt, muss das dem Gewerbeamt der Gemeinde gleichzeitig anzeigen (§ 14 Abs. 1 GewO). Die Gemeinde gibt die Angaben an weitere Stellen weiter, darunter das Finanzamt (§ 14 Abs. 8 GewO). Das Finanzamt will zusätzlich einen Fragebogen, den du elektronisch übermittelst.

Was steht im Fragebogen fürs Finanzamt?

Der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung fragt Art der Tätigkeit, erwarteten Umsatz und Gewinn, Gewinnermittlung und Umsatzsteuer-Angaben ab (§ 138 Abs. 1b AO). Mit dem Fragebogen prüft das Finanzamt, wie und mit welchen Steuerarten du steuerlich zu erfassen bist; danach vergibt es dir eine Steuernummer. Die Pflicht gilt auch für ein Nebengewerbe, sie hängt an der Aufnahme der Tätigkeit und nicht an der Höhe der Einnahmen. Eine Ausnahme per BMF-Schreiben für Tätigkeiten ohne steuerliche Wirkung ist möglich (Abs. 1c). Mehr dazu im Beitrag zum Fragebogen.

Was gilt für Kleinunternehmer im Nebengewerbe?

Die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) befreit von der Umsatzsteuer, solange der Gesamtumsatz im Vorjahr höchstens 25.000 € betrug und im laufenden Jahr höchstens 100.000 € beträgt. Es zählt der Umsatz des Unternehmers, nicht der des einzelnen Betriebs: Der Umsatz aller deiner Betriebe zählt zusammen. Wer das Nebengewerbe neben einer schon bestehenden selbstständigen Tätigkeit beginnt, startet also nicht mit einer neuen Grenze.

Gezählt werden nur steuerbare Umsätze, und zwar nach vereinnahmten Entgelten, also nach dem Geldeingang und nicht nach den Rechnungsdaten. Leistungen, deren Leistungsort im Ausland liegt, gehen nicht in die Grenze ein. Der Verkauf von Anlagevermögen zählt nicht mit (§ 19 Abs. 2 UStG).

Kleinunternehmer weisen keine Umsatzsteuer aus, ziehen keine Vorsteuer ab und geben grundsätzlich keine Umsatzsteuer-Voranmeldung ab. Eine Umsatzsteuer-Jahreserklärung müssen sie nicht von sich aus abgeben. Fordert das Finanzamt sie dazu auf, müssen sie es aber.

Du kannst auf die Regel verzichten und die Umsatzsteuer regulär abführen. Den Verzicht kannst du bis zum letzten Tag im Februar des zweiten Jahres nach dem betroffenen Jahr erklären, er wirkt dann ab Beginn dieses Jahres. Die Erklärung kann nicht zurückgenommen werden; der Verzicht bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre und lässt sich erst danach mit Wirkung ab Beginn eines folgenden Kalenderjahres widerrufen (§ 19 Abs. 3 UStG). Wer im Startjahr viel investiert hat, kann so nachträglich zur Regelbesteuerung wechseln und an den Vorsteuerabzug kommen.

Jede der drei Steuerarten hat ihre eigene Schwelle. Für die Einkommensteuer ist die Gewinnabsicht das tragende Merkmal. Für die Umsatzsteuer bist du Unternehmer, wenn du selbstständig und nachhaltig Einnahmen erzielst; ob du Gewinn erzielen willst, spielt dort keine Rolle.

Wie wird das Nebengewerbe bei der Einkommensteuer behandelt?

Der Gewinn aus dem Nebengewerbe bildet eine eigene Einkunftsart (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, § 15 EStG) und wird mit den übrigen Einkünften zusammengerechnet, etwa mit dem Arbeitslohn. Darauf wendet das Finanzamt den Steuertarif an, der mit dem Einkommen steigt. Der Gewinn wird deshalb mit dem persönlichen Steuersatz versteuert, nicht mit einem eigenen Satz für das Nebengewerbe.

Was der Gewinn ist, hängt von der Gewinnermittlung ab: bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 3 EStG).

Ab wann musst du eine Steuererklärung abgeben?

Hast du neben dem Arbeitslohn Einkünfte, die nicht dem Lohnsteuerabzug unterlagen, und sie liegen insgesamt über 410 € im Jahr, findet eine Veranlagung statt (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Gemeint ist der Gewinn, nicht der Umsatz. Zählen alle diese Einkünfte zusammen, etwa Gewinn aus Nebengewerbe und Mieteinkünfte, gilt die 410-€-Grenze für die Summe. Kapitalerträge, auf die die Bank Steuer einbehalten hat, zählen in diese Grenze nicht hinein.

Dieselbe Regel nennt eine zweite Grenze von ebenfalls 410 €: für Einkünfte und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen. Wer neben dem Nebengewerbe Lohnersatzleistungen bezogen hat, prüft deshalb zwei Grenzen, nicht eine.

Bis einschließlich 410 € löst der Gewinn keine Veranlagung aus. Wird aus einem anderen Grund oder auf eigenen Antrag veranlagt, werden diese Einkünfte bis 410 € vom Einkommen abgezogen (§ 46 Abs. 3 EStG): Sie bleiben dann ohne steuerliche Wirkung. Gibst du etwa bei 300 € Gewinn freiwillig eine Erklärung ab, wirkt sich der Gewinn nicht aus. Über 410 € mildert ein Härteausgleich die Besteuerung, bis die Einkünfte 820 € erreichen: Vom Einkommen wird dann der Differenzbetrag zu 820 € abgezogen (§ 70 EStDV). Ab 820 € entfällt der Abzug.

Eine Erklärung ist außerdem immer abzugeben, wenn zum Schluss des Vorjahres ein verbleibender Verlustabzug festgestellt worden ist. Wer im ersten Jahr des Nebengewerbes Verluste hatte, muss deshalb in den Folgejahren abgeben.

Bist du zur Abgabe verpflichtet, übermittelst du die Erklärung elektronisch. Der Gewinn aus dem Nebengewerbe gehört in die Anlage G.

Muss der Arbeitgeber informiert werden?

Ob ein Nebengewerbe dem Arbeitgeber mitzuteilen ist oder seiner Zustimmung bedarf, regeln der Arbeitsvertrag und das Arbeitsrecht, nicht das Steuerrecht. Dazu gibt dieser Beitrag keine Auskunft. Arbeitsverträge enthalten häufig Regeln zu Nebentätigkeiten; wo sie fehlen, kann die Frage trotzdem gestellt sein. Das klärt eine arbeitsrechtliche Quelle, nicht das Finanzamt.