Kinderbetreuungskosten absetzen: 80 % bis 4.800 € je Kind

Was zählt als Kinderbetreuung?

Das Gesetz spricht von „Dienstleistungen zur Betreuung“ eines Kindes (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Gemeint ist die behütende oder beaufsichtigende Betreuung: Die persönliche Fürsorge für das Kind muss der Dienstleistung erkennbar zugrunde liegen. Die Finanzverwaltung nennt als Beispiele die Unterbringung in Kindergärten, Kindertagesstätten, Kinderhorten, Kinderheimen und Kinderkrippen sowie bei Tagesmüttern, Wochenmüttern und in Ganztagespflegestellen, die Beschäftigung von Kinderpflegern und Erziehern, die Beschäftigung von Hilfen im Haushalt, soweit sie ein Kind betreuen, und die Beaufsichtigung des Kindes bei den häuslichen Schulaufgaben. Auch ein Babysitter betreut das Kind in diesem Sinn. Der Abzug hängt nicht davon ab, dass die Eltern erwerbstätig sind oder eine Ausbildung machen.

Ausgeschlossen sind drei Gruppen: Unterricht, etwa Schulgeld, Nachhilfe oder Fremdsprachenunterricht, die Vermittlung besonderer Fähigkeiten, etwa Musikunterricht oder Computerkurse, und sportliche und andere Freizeitbetätigungen, etwa die Mitgliedschaft in einem Sport- oder anderen Verein oder Tennis- und Reitunterricht. Die Beaufsichtigung bei den Hausaufgaben zählt also, die Nachhilfe nicht. Auch die Verpflegung des Kindes zählt nicht.

Bei einem Au-pair können 50 % der Gesamtaufwendungen als Kinderbetreuungskosten berücksichtigt werden, wenn der Umfang der Kinderbetreuung nicht nachgewiesen wird, etwa durch eine Festlegung der Tätigkeiten im Vertrag und eine entsprechende Aufteilung des Entgelts.

Wie hoch ist der Abzug: 80 Prozent bis 4.800 Euro?

Abziehbar sind 80 % der Aufwendungen, höchstens 4.800 € je Kind. Die Obergrenze ist erreicht, wenn die Betreuung 6.000 € im Jahr kostet (4.800 ÷ 0,8). Bis dahin zählt jeder Euro zu 80 %, darüber nichts mehr.

Bis 2024 lag die Regel bei zwei Dritteln der Aufwendungen und höchstens 4.000 € je Kind. Die Anhebung gilt seit dem 1. Januar 2025. Die Schwelle von 6.000 €, ab der der Höchstbetrag greift, ist dabei gleich geblieben: Angehoben wurden Satz und Höchstbetrag, nicht die Schwelle.

Der Höchstbetrag ist ein Jahresbetrag. Er wird nicht zeitanteilig gekürzt, wenn nur in einem Teil des Jahres Betreuungskosten anfallen, etwa für den Kindergarten bis Juni und für den Hort erst ab der Einschulung im September.

Bis zu welchem Alter zählen Kinderbetreuungskosten?

Das Kind muss zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehören und das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet haben. Im Jahr des 14. Geburtstags zählen die Aufwendungen bis zu diesem Tag, und zwar gegen den vollen Höchstbetrag. Älter kann das Kind sein, wenn es wegen einer körperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung, die vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist, außerstande ist, sich selbst zu unterhalten.

Die Haushaltszugehörigkeit ist die zweite Hürde. Ein Kind gehört zum Haushalt des Elternteils, in dessen Wohnung es dauerhaft lebt oder mit dessen Einwilligung es vorübergehend auswärts untergebracht ist, auch wenn dieser Elternteil mit dem Kind bei seinen Eltern oder Schwiegereltern oder in einer Wohngemeinschaft lebt. Dazu gehört die Verantwortung für das materielle und das immaterielle Wohl des Kindes, also für Versorgung und Unterhalt ebenso wie für Fürsorge und Betreuung.

Leben die Eltern nicht zusammen, ist grundsätzlich die Meldung des Kindes maßgebend. Das ist aber nicht das Ende der Prüfung: Ein Kind kann ausnahmsweise auch zum Haushalt des Elternteils gehören, bei dem es nicht gemeldet ist, wenn dieser das nachweist oder glaubhaft macht. Die Kindergeldzahlung ist dafür ein Indiz, und in Ausnahmefällen kann ein Kind zu den Haushalten beider Elternteile gehören.

Lebt das Kind nicht in Deutschland, kann der Höchstbetrag gekürzt werden, soweit das nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Kindes notwendig und angemessen ist.

Rechnung und unbare Zahlung: Was gilt für den Nachweis?

Der Abzug setzt voraus, dass der Steuerpflichtige eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers erfolgt ist (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 EStG). Eine Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes muss es nicht sein. Einer Rechnung stehen gleich: bei Kindergarten oder Hort der Bescheid des Trägers über die zu zahlenden Gebühren, bei einem Beschäftigungsverhältnis oder Minijob der schriftliche Arbeitsvertrag, bei einem Au-pair der Au-pair-Vertrag und eine Quittung über Nebenkosten, wenn sie genaue Angaben über Art und Höhe enthält.

Anerkannt werden Überweisung, Dauerauftrag, Einzugsermächtigung, Online-Banking, Verrechnungsscheck sowie Electronic-Cash- und elektronisches Lastschriftverfahren, jeweils zusammen mit dem Kontoauszug. Barzahlung zählt in keinem Fall, auch nicht als Anzahlung oder Teilzahlung oder per Barscheck. Sie wird auch nicht dadurch geheilt, dass du später doch noch auf das Konto zahlst. Zahlt jemand anderes von seinem Konto, etwa die Großmutter die Kita-Rechnung, bleibt der Abzug trotzdem bei dir, wenn du die Rechnung erhalten hast.

Rechnung und Zahlungsnachweis musst du nur auf Verlangen des Finanzamts vorlegen.

Können Großeltern als Betreuer bezahlt werden?

Ja, aber nur unter Bedingungen. Kinderbetreuung durch Angehörige zählt nur, wenn ihr eine klare und eindeutige Vereinbarung zugrunde liegt, die zivilrechtlich wirksam zustande gekommen ist, inhaltlich dem zwischen Fremden Üblichen entspricht und tatsächlich so durchgeführt wird. Außerdem darf die Leistung nicht üblicherweise auf familienrechtlicher Grundlage unentgeltlich erbracht werden. Rechnung und Zahlung auf das Konto der betreuenden Person braucht es auch hier.

Ausgeschlossen ist der Abzug in drei Fällen: wenn die Betreuungsperson zusammen mit dem gemeinsamen Kind in deinem Haushalt lebt, wenn du mit ihr in einer eheähnlichen Lebensgemeinschaft oder Lebenspartnerschaft lebst, und wenn sie für das betreute Kind selbst Anspruch auf Kindergeld oder einen Freibetrag für dieses Kind hat.

Betreut die Großmutter unentgeltlich und bekommt nur ihre Fahrtkosten ersetzt, sind diese Fahrtkosten abziehbar, wenn darüber eine Rechnung erstellt wird. Ein Arbeitsvertrag mit der Großmutter ist dafür nicht nötig. Nicht abziehbar sind dagegen die Fahrten des Kindes zur Betreuungsperson. Kürzt ein Elternteil die eigene Arbeitszeit, um das Kind zu betreuen, ist das geringere Gehalt kein Aufwand für Kinderbetreuung.

Umgekehrt geht es nicht: Großeltern können Kosten für die Betreuung ihrer Enkelkinder nicht selbst abziehen. Dasselbe gilt für die Betreuung von Stiefkindern.

Was ändert ein Zuschuss vom Arbeitgeber?

Leistungen des Arbeitgebers zur Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen sind nach § 3 Nr. 33 EStG steuerfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden.

Abziehbar sind nur Aufwendungen, die der Elternteil selbst getragen hat. Was der Arbeitgeber auf diesem Weg trägt, sind insoweit keine eigenen Aufwendungen des Elternteils.