Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerker: 20 % Ermäßigung

Steuerermäßigung statt Abzug: Was ist der Unterschied?

Bei § 35a EStG wird kein Betrag vom Einkommen abgezogen. Stattdessen ermäßigt sich die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um sonstige Steuerermäßigungen, um 20 % der begünstigten Aufwendungen. Ein Betrag von 500 € Ermäßigung senkt die Steuer also um 500 €, unabhängig davon, wie hoch der persönliche Steuersatz ist.

Dafür gibt es Deckel. Jeder der drei Bereiche hat einen eigenen Höchstbetrag für die Ermäßigung, und die drei Höchstbeträge gelten nebeneinander. Wer alle drei Bereiche ausschöpft, kommt im Jahr auf bis zu 510 € + 4.000 € + 1.200 € = 5.710 € Ermäßigung.

Was zählt als haushaltsnahe Dienstleistung?

Haushaltsnahe Dienstleistungen sind Tätigkeiten, die sonst Mitglieder des Haushalts selbst erledigen. Die Finanzverwaltung nennt als Beispiele die Zubereitung von Mahlzeiten, die Fensterreinigung, das Waschen und Bügeln von Wäsche, die Gartenpflege wie Rasenmähen und Heckeschneiden sowie die Umzugshilfe durch Privatpersonen.

Auch die Betreuung und Pflege eines Haustiers zählt, soweit sie in deinem Haushalt stattfindet, etwa Fellpflege, Ausführen und Reinigungsarbeiten. Eine Tierpension zählt nicht, weil die Leistung dort außerhalb deines Haushalts erbracht wird.

Leistungen jenseits der Grundstücksgrenze können begünstigt sein, wenn sie in unmittelbarem räumlichem Zusammenhang zum Haushalt erbracht werden und ihm dienen. Deshalb zählen Straßenreinigung und Winterdienst auf dem Gehweg, auf der Fahrbahn nicht.

Ein Hausnotrufsystem zählt nur im Rahmen des betreuten Wohnens in einer Seniorenwohneinrichtung. Bei einem Au-pair können 50 % der Gesamtaufwendungen als haushaltsnahe Dienstleistung berücksichtigt werden, wenn der Umfang der Einzelleistungen nicht nachgewiesen wird.

Auch Pflege- und Betreuungsleistungen sind einbezogen (§ 35a Abs. 2 Satz 2 EStG). Ein Pflegegrad oder eine Feststellung der Pflegebedürftigkeit ist nicht nötig. Es genügt, dass Dienstleistungen zur Grundpflege, also Körperpflege, Ernährung und Mobilität, oder zur Betreuung in Anspruch genommen werden. Die Ermäßigung steht auch Angehörigen zu, die für die Pflege aufkommen, wenn sie im eigenen Haushalt oder im Haushalt der gepflegten Person stattfindet. Sie gilt je Haushalt: Werden zwei Personen in einem Haushalt gepflegt, gibt es sie nur einmal. Bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege zählen nur die haushaltsähnlichen Dienstleistungsanteile, die über die reinen Unterbringungskosten hinausgehen.

Leistungen der Pflegeversicherung, die zweckgebunden für Pflege und Betreuung gezahlt werden, werden abgezogen, etwa Pflegesachleistungen und der Kostenersatz für zusätzliche Betreuungsleistungen. Das Pflegegeld wird nicht abgezogen, weil es nicht zweckgebunden für professionelle Pflegedienste bestimmt ist. Nimmt die gepflegte Person einen Behinderten-Pauschbetrag in Anspruch, scheidet die Ermäßigung für diese Pflegeaufwendungen bei ihr aus. Frisör- und Kosmetikleistungen sind keine haushaltsnahen Dienstleistungen, auch wenn sie im Haushalt erbracht werden; als Pflegeleistung zählen sie nur, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind.

Die Leistung muss in einem Haushalt in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum erbracht werden.

Was zählt als Handwerkerleistung?

Handwerkerleistungen sind Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsarbeiten im Haushalt. Nach dem Merkblatt der Finanzverwaltung zählen dazu Arbeiten an Wänden, Dach und Fassade, Reparaturen an Türen, Fenstern und Bodenbelägen, Arbeiten an Heizungs- und Installationsanlagen, die Modernisierung von Bad und Küche, die Reparatur von Haushaltsgeräten, die Gartengestaltung sowie An- und Ausbauten.

Auch Wartungs- und Prüfarbeiten zählen, selbst wenn nichts kaputt ist, etwa die Wartung von Heizung, Aufzug oder Feuerlöschern, die Dichtheitsprüfung von Abwasseranlagen oder die Beprobung des Trinkwassers. Das gilt auch, wenn der Handwerker darüber eine Bescheinigung für amtliche Zwecke ausstellt, und auch dann, wenn eine Reparatur nicht unmittelbar folgt oder ein anderer Betrieb sie ausführt. Der Schornsteinfeger zählt deshalb vollständig, Kehrarbeiten ebenso wie Mess- und Überprüfungsarbeiten einschließlich der Feuerstättenschau. Nicht begünstigt sind dagegen Tätigkeiten, die der Wertermittlung dienen, die Erstellung eines Energiepasses und Tätigkeiten im Zusammenhang mit einer Finanzierung.

Das beauftragte Unternehmen muss nicht in die Handwerksrolle eingetragen sein. Auch Kleinunternehmer oder die öffentliche Hand können begünstigte Handwerkerleistungen erbringen.

Begünstigt sind die Arbeitskosten einschließlich Maschinen- und Fahrtkosten und der darauf entfallenden Umsatzsteuer.

Neubaumaßnahmen sind nicht begünstigt. Dazu zählen alle Maßnahmen im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts bis zu dessen Fertigstellung. Schaffst du dagegen in einem vorhandenen Haushalt neue Wohn- oder Nutzfläche, etwa durch einen Dachgeschoss- oder Kellerausbau oder einen Anbau, ist das begünstigt. Ob es sich steuerlich um Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand handelt, spielt keine Rolle, und auch eine Erhöhung des Gebrauchswerts der Immobilie schließt die Ermäßigung nicht aus.

Nicht begünstigt sind Maßnahmen, für die eine öffentliche Förderung mit zinsverbilligtem Darlehen oder steuerfreiem Zuschuss in Anspruch genommen wurde. Der Ausschluss gilt je Einzelmaßnahme, dann aber vollständig: auch für den Teil der Aufwendungen, der sich in der Förderung nicht auswirkt, etwa weil er den Förderhöchstbetrag übersteigt. Eine Aufteilung, um für einen Teil doch die Ermäßigung zu bekommen, ist nicht möglich. Wird nur eine von mehreren Maßnahmen gefördert, bleiben die anderen begünstigt: Bei einer geförderten Heizungsanlage und einer nicht geförderten Wärmedämmung gibt es die Ermäßigung für die Dämmung.

Was gilt für den Minijob im Haushalt?

Für eine geringfügige Beschäftigung im Privathaushalt ermäßigt sich die Einkommensteuer auf Antrag um 20 %, höchstens um 510 € (§ 35a Abs. 1 EStG). Begünstigt sind nach dem Merkblatt der Finanzverwaltung das Arbeitsentgelt, die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers, die Pauschsteuer, die Umlagen U1 und U2 sowie die Unfallversicherungsbeiträge. Als Nachweis dient die jährliche Bescheinigung der Minijob-Zentrale.

Nur Arbeitskosten, nur unbar: Was gilt für den Nachweis?

Für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen verlangt das Gesetz eine Rechnung und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers (§ 35a Abs. 5 EStG). Bargeld zählt nicht. Die Arbeitskosten müssen in der Rechnung gesondert ausgewiesen sein. Bei Pauschalen für Wartung oder Reinigung dürfen sie mit dem kalkulatorischen Anteil angegeben werden, der Anteil muss aber aus einer Anlage zur Rechnung hervorgehen. Die Umsatzsteuer, die auf die Arbeitskosten entfällt, muss nicht gesondert ausgewiesen sein. Abschlagszahlungen zählen nur, wenn eine entsprechende Aufteilung vorgenommen wurde und eine Rechnung vorliegt.

Die Belege müssen nach dem Merkblatt nicht mit der Erklärung eingereicht werden. Das Finanzamt kann sie anfordern.

Können Mieter die Ermäßigung nutzen?

Ja. Mieter können Nebenkostenanteile geltend machen. Als Nachweis genügt die Nebenkostenabrechnung. Bei Wohnungseigentümergemeinschaften genügt zur Aufteilung eine Jahresbescheinigung des Verwalters. Wohnungseigentümer profitieren auch dann, wenn Gemeinschaft oder Verwalter Auftraggeber ist.

Was geht nicht?

Ausgeschlossen sind Aufwendungen, die schon als Betriebsausgaben oder Werbungskosten, als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt sind. Das gilt auch für Kinderbetreuungskosten nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG. Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt, können sie die Höchstbeträge insgesamt nur einmal ausschöpfen. Mehrere Haushalte, etwa Wohnung und Ferienwohnung, lösen den Höchstbetrag ebenfalls nur einmal aus.