GWG 2026: Grenze 800 €, Sammelposten bis 1.000 €

Was ist ein geringwertiges Wirtschaftsgut?

Ein geringwertiges Wirtschaftsgut, kurz GWG, ist ein abnutzbarer, beweglicher Gegenstand des Anlagevermögens, der selbständig nutzbar ist und dessen Kosten eine Grenze nicht überschreiten. Die Grenze liegt bei 800 €, gerechnet je einzelnes Wirtschaftsgut und ohne Umsatzsteuer, soweit du diese als Vorsteuer abziehen kannst (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG). Kannst du sie nicht abziehen, prüfst du gegen 800 € brutto. Maßgeblich sind die vollen Kosten des Gegenstands, auch wenn du ihn teils privat nutzt. Stand Oktober 2026 hat der Gesetzgeber an den Beträgen 250, 800 und 1.000 € nichts geändert.

Der Vorteil: Normalerweise verteilt sich der Wert eines Gegenstands über seine Nutzungsdauer als Abschreibung (AfA, § 7 Abs. 1 EStG). Beim GWG landen die Kosten sofort im Jahr der Anschaffung.

Was gilt bis 800 € netto: Sofortabzug oder Sammelposten?

Bis 800 € netto ziehst du die Kosten im Jahr der Anschaffung voll als Betriebsausgabe ab (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG). Bis 250 € netto genügt das ohne weiteren Aufwand. Für Güter über 250 € verlangt das Gesetz ein besonderes, laufend geführtes Verzeichnis mit Anschaffungstag und Kosten. Es ist entbehrlich, wenn sich diese Angaben aus der Buchführung ergeben (§ 6 Abs. 2 Satz 4 und 5 EStG). Bei einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist das nicht der Fall: Wer so seinen Gewinn ermittelt und Güter zwischen 250 und 800 € sofort abzieht, muss das Verzeichnis führen. Fehlt es, kann der Sofortabzug bei einer Prüfung kippen.

Von 250,01 bis 1.000 € netto gibt es eine Alternative: den Sammelposten (§ 6 Abs. 2a EStG). Welcher Weg passt, zeigt die Tabelle.

Wie funktioniert der Sammelposten für 250,01 bis 1.000 €?

Der Sammelposten fasst alle Wirtschaftsgüter eines Jahres zusammen, die netto mehr als 250 €, aber nicht mehr als 1.000 € kosten. Er wird im Jahr der Bildung und in den vier folgenden Jahren mit je einem Fünftel gewinnmindernd aufgelöst (§ 6 Abs. 2a Sätze 1 und 2 EStG).

Zwei Besonderheiten machen ihn eigen. Erstens läuft er unabhängig vom einzelnen Gegenstand weiter: Geht die Kamera nach einem Jahr kaputt oder wird verkauft, ändert sich am Posten nichts (Satz 3). Zweitens gilt die Wahl einheitlich für alle in einem Wirtschaftsjahr angeschafften Güter (Satz 5). Wer den Sammelposten wählt, fasst also alle Güter dieser Preisspanne darin zusammen. Güter bis 250 € betrifft die Wahl nicht: Sie sind in beiden Wegen sofort abziehbar. Im nächsten Jahr darf die Wahl anders ausfallen.

Beide Wege stehen auch Kleinunternehmern und allen offen, die ihren Gewinn mit einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln.

Computer und Software: Warum gilt hier ein Jahr?

Für Computerhardware und Betriebs- sowie Anwendersoftware kann nach den BMF-Schreiben vom 26.02.2021 und 22.02.2022 (Az. IV C 3 - S 2190/21/10002) eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden. Die Regel gilt erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2020 enden, für Geräte im Privatvermögen, mit denen du Einkünfte erzielst, ab 2021. Für früher angeschaffte Geräte, die noch über eine längere Nutzungsdauer abgeschrieben werden, darfst du die einjährige Nutzungsdauer nachziehen.

Das ist keine Sofortabschreibung im Rechtssinn, keine neue Abschreibungsmethode und kein Wahlrecht im bilanzrechtlichen Sinn: Die Güter werden weiter nach § 7 Abs. 1 EStG abgeschrieben, nur eben über ein Jahr. Die Abschreibung beginnt mit der Anschaffung oder Herstellung, nicht mit dem Jahresanfang; eine volle Abschreibung im Jahr der Anschaffung wird aber nicht beanstandet. Die Geräte gehören in das Bestandsverzeichnis. Die einjährige Nutzungsdauer ist ein Angebot, keine Vorgabe: Du kannst abweichen, auch andere Abschreibungsmethoden bleiben möglich. Die Regel gilt ausdrücklich auch für Werbungskosten, also für Angestellte und Vermieter.

Die Konsequenz im Beispiel: Der Laptop mit 1.007,56 € netto liegt über der GWG-Grenze von 800 € und über der Sammelposten-Grenze von 1.000 €. Mit der Computer-Regel lässt er sich trotzdem im Jahr der Anschaffung voll abschreiben.

Was heißt „selbständig nutzbar“?

Das Gesetz schließt Gegenstände aus, die nicht selbständig nutzbar sind. Dafür müssen zwei Merkmale zusammentreffen: Der Gegenstand kann nach seiner betrieblichen Zweckbestimmung nur zusammen mit anderen Anlagegütern genutzt werden, und die Güter in diesem Nutzungszusammenhang sind technisch aufeinander abgestimmt. Das gilt auch, wenn sich der Gegenstand herauslösen und in einen anderen Nutzungszusammenhang einfügen lässt (§ 6 Abs. 2 Satz 2 und 3 EStG). Die Frage lautet also: Funktioniert der Gegenstand allein?

Ein Bürostuhl funktioniert allein. Eine Baugruppe, die nur in einer bestimmten Maschine läuft und auf sie abgestimmt ist, funktioniert nicht allein. Sie ist kein GWG, egal wie wenig sie kostet.

Am Schreibtisch zeigt sich der Unterschied an zwei Geräten. Ein Monitor ist nur zusammen mit einem Rechner nutzbar und deshalb nicht ohne Weiteres als GWG sofort abziehbar, auch wenn er nur 400 € kostet. Ein Drucker gilt dagegen als selbständig nutzbar, weil er auch ohne denselben Rechner arbeitet.

Was gilt für Angestellte: Arbeitsmittel als Werbungskosten?

Angestellte setzen Arbeitsmittel als Werbungskosten an (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG). Für die Abschreibung verweist § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG auf § 6 Abs. 2 Satz 1 bis 3 EStG. Das heißt: Die 800-€-Grenze und die Regel zur selbständigen Nutzbarkeit gelten entsprechend. Den Sammelposten und die Verzeichnispflicht über 250 € gibt es für Angestellte nicht, denn § 6 Abs. 2a EStG und die Sätze zum Verzeichnis stehen nicht im Verweis. Eine Wahl zwischen zwei Wegen hast du als Angestellter also nicht: bis 800 € sofort, darüber die normale Abschreibung.

Angestellte können Vorsteuer nicht abziehen. Sie prüfen die 800 € deshalb brutto. Nutzt du ein Arbeitsmittel auch privat, prüfst du die Grenze trotzdem an den vollen Kosten; der berufliche Anteil entscheidet nur darüber, welcher Teil abziehbar ist. Die Ein-Jahres-Regel für Computer und Software gilt auch bei Werbungskosten.